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一、發(fā)票是什么？
1.1、怎樣開發(fā)票
1.2、怎樣屬于虛開發(fā)票
1.3、收到假票，怎么做

二、稅務(wù)合規(guī)誤區(qū)
2.1、四流合一不絕對(duì)
2.2、內(nèi)容不明非虛開

三、復(fù)雜行業(yè)的稅務(wù)與財(cái)務(wù)建議
3.1、一個(gè)建筑行業(yè)的常規(guī)操作案例
3.2、正確做法是什么

一、發(fā)票是什么？
      發(fā)票的開具是實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。發(fā)票貫穿在企業(yè)經(jīng)營的方方面面，搞懂發(fā)票，基本搞懂了稅務(wù)與財(cái)務(wù)的管理邏輯，而發(fā)票是中國稅務(wù)征管活動(dòng)的特色產(chǎn)物，搞懂了發(fā)票也就搞懂了稅收。發(fā)票的關(guān)鍵，在于證證一致、證賬一致、賬賬一致，并需與財(cái)務(wù)報(bào)表充分匹配，實(shí)現(xiàn)了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全貌的最終目的。

這篇文章，我們從稅務(wù)合規(guī)角度為企業(yè)降本、減負(fù)。
之后，我們會(huì)從運(yùn)營側(cè)出發(fā)，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)增效、增值。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有何不同？

      存在“套利”空間。增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。前環(huán)節(jié)與后環(huán)節(jié)形成一個(gè)鏈路，前行為與后行為能夠通過合同、憑證等證明，存在真實(shí)交易，則可以抵扣增值稅，降低成本，也就是鏈條稅的特點(diǎn)。

電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票有何不同？

• 效力相同，有電子票不用存紙質(zhì)票；打印電子票歸檔管理，同時(shí)備存電子票

1.1、怎樣開發(fā)票

①原則
大前提：按規(guī)定開票

發(fā)票底子硬：有無缺頁、錯(cuò)號(hào)、發(fā)票聯(lián)與發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚

操作功底好：填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完全一致

檢查不涂改：發(fā)票不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀

不可拆本用：未經(jīng)批準(zhǔn)，不得拆開整本發(fā)票使用

禁區(qū)：未發(fā)生業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票，不準(zhǔn)買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開發(fā)票

大前提：按規(guī)定索票

• 實(shí)買實(shí)開，是多少開多少，不可改開票內(nèi)容名稱、金額

• 不可找人代開

• 錯(cuò)了要重開

②事務(wù)流程
      去稅務(wù)局代開發(fā)票，或者申請(qǐng)稅盤+購置打印機(jī)，自行打印發(fā)票——如果規(guī)模大，開票需求頻繁，則自行打印。如開票不頻繁，代開即可。需要保證開票信息準(zhǔn)確，如：

• 公司名稱是否準(zhǔn)確

• 是有限公司還是有限責(zé)任公司

③怎樣履行納稅義務(wù)
先登記：稅務(wù)登記
再申報(bào)：按期限、走流程納稅申報(bào)，按期如數(shù)納稅
溝通好：按要求交會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)要啥給啥不造假

④對(duì)外：怎樣督促合作方履行納稅義務(wù)（以發(fā)票為核心的供應(yīng)商管理視角）
場景：供應(yīng)商管理之供應(yīng)商合作（適用核心供應(yīng)商）

• 第一步：供應(yīng)商考核，確定供應(yīng)商是否為核心供應(yīng)商

• 第二步：取得核心供應(yīng)商的關(guān)鍵信息（包括但不僅限于：財(cái)務(wù)報(bào)告、交易歷史等）

• 第三步：分析關(guān)鍵信息（包括但不僅限于：獲利能力、償債能力和營運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況）

• 第四步：協(xié)助審核合作合同中的財(cái)務(wù)條款、資金調(diào)度安排，放行付款信息/催收到期款

• 第五步：復(fù)核合同中的財(cái)務(wù)條款：合同價(jià)款中注明是否包含增值稅、提供發(fā)票類型、稅率的要求、提供發(fā)票的時(shí)間、是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人、加入虛開條款，明確“四流一致”（四流指合同流、物/服務(wù)/勞務(wù)流、資金流、發(fā)票流）以及發(fā)票的開具與索取方式

• 第六步：持續(xù)關(guān)注供應(yīng)商資信動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新商業(yè)信用檔案（企業(yè)內(nèi)部的征信系統(tǒng)），建立預(yù)警措施、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（如供應(yīng)商資金鏈斷裂、違約成本陡增）

思考：

1. 如何做供應(yīng)商管理，從安全邊際考慮，防范供應(yīng)鏈現(xiàn)金流斷裂，企業(yè)遭遇飛來橫禍？

2. 為何企業(yè)越大業(yè)務(wù)策略越保守，從安全邊際考慮，穩(wěn)比快好

3. 財(cái)務(wù)一定要懂業(yè)務(wù)，才能守好基本盤

⑤對(duì)內(nèi)：怎樣建立內(nèi)部的發(fā)票意識(shí)

• 業(yè)務(wù)/法務(wù)：逐一檢查關(guān)鍵合同要素，包括但不僅限于：合同主體的名稱（姓名）、住所；標(biāo)的；數(shù)量；質(zhì)量（包括產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)性規(guī)定等）；價(jià)款或者報(bào)酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭議的辦法等

• 財(cái)務(wù)：通常為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管，收到開票申請(qǐng)、審查合同履行情況、滿足收入確認(rèn)條件，則開具發(fā)票

• 業(yè)務(wù)：收到發(fā)票后，確認(rèn)資料手續(xù)齊全、信息正確、備注清晰（備注欄不可遺漏，常見為后附貨物清單）章印位置準(zhǔn)確（右下角銷售單位欄）

• 財(cái)務(wù)：審核無誤后，發(fā)票入賬、付款審批、打款確認(rèn)

⑥怎樣管理發(fā)票（重點(diǎn)在財(cái)務(wù)管理與檢查）
常規(guī)做法：

1. 建臺(tái)賬：管理合同的財(cái)務(wù)條款、跟蹤催款/開票進(jìn)度、推遲則需簽補(bǔ)充協(xié)議/按新約定開票

2. 勤溝通：逾期賬款盡早催回，有票開票/收票，無票納入“無票收入納稅申報(bào)”

3. ?????區(qū)分計(jì)稅方式：簡易計(jì)稅項(xiàng)目，依據(jù)扣除金額后的差額預(yù)交增值稅，需要及時(shí)清理結(jié)算金額并取得發(fā)票，避免后期無法差額抵減而導(dǎo)致預(yù)繳金額過大；采取一般計(jì)稅的項(xiàng)目，按照差額預(yù)繳比例后申報(bào)補(bǔ)稅，同樣需要及時(shí)取得發(fā)票和相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，避免前期繳納金額過大后期稅額大量留抵風(fēng)險(xiǎn)

1.2、怎樣屬于虛開發(fā)票
①邏輯
大前提：稅法是法，違法必究；違法得舉證，證據(jù)得形成證據(jù)鏈
②規(guī)定

• 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

• 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

• 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

②實(shí)務(wù)場景

• 誰與誰合作，誰為誰開票，合同是憑證，不可虛構(gòu)交易

• 一手交錢一手交貨，發(fā)票的貨與交易的貨，是同一件（貨泛指貨物、勞務(wù)、服務(wù)等）

• 合同寫的貨與實(shí)際交付不一致，以合同為準(zhǔn)（這與常規(guī)的實(shí)質(zhì)重于形式不同）

• 確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)/前，必須開票；合同沒簽，不可開票；簽了合同暫緩合作，沖紅發(fā)票

• 換了經(jīng)營主體，發(fā)票得改；判決書仲裁裁決有規(guī)定的，從其規(guī)定

• 合作終止，發(fā)票退回；復(fù)雜情況，咨詢稅務(wù)師或律師

思考：

1. 為何說，財(cái)務(wù)活細(xì)企業(yè)盤穩(wěn)，發(fā)票似引擎，失去發(fā)票支撐的業(yè)務(wù)蒼白無力

2. 為何說，財(cái)務(wù)總監(jiān)是二把手、關(guān)鍵先生，囫圇吞棗也能過，縝密周全無后顧之憂

3. 為何說，稅務(wù)稽查不用怕，平時(shí)練好基本功，隨時(shí)備查，自然無災(zāi)

1.3、收到假票，怎么做

①邏輯
買了不合法的專票：主動(dòng)買的假票，未用的打報(bào)告并銷毀，用了的匯報(bào)后補(bǔ)稅
拿了不合規(guī)的票：分類處理不用怕：

• 表面虛假：貨不對(duì)板（品名/數(shù)量/價(jià)格/業(yè)務(wù)類型），倒查發(fā)票及原始憑證，核對(duì)更正

• 實(shí)質(zhì)虛假：虛開與業(yè)務(wù)不符發(fā)票，則據(jù)實(shí)開票，合規(guī)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)控流程

②會(huì)計(jì)憑證

• 原始憑證：不真實(shí)不合法不接受，向上匯報(bào)；不準(zhǔn)確不完整要退回，更正補(bǔ)充沒商量

• 記帳憑證：編制能過審的原始憑證 　　

③糾正與預(yù)防

• 證證相符：原始憑證與記賬憑證相符

• 及時(shí)開票：根據(jù)記賬憑證核對(duì)與反饋

• 建立臺(tái)賬：賬物相符、賬款相符；記錄核對(duì)；證票一致

• 發(fā)票接收：真實(shí)就收、虛假就退、重新開票

依據(jù)上述方法，建立審核機(jī)制，并動(dòng)態(tài)管理與調(diào)整

二、稅務(wù)合規(guī)誤區(qū)

2.1、四流合一不絕對(duì)
①原則：合同流、資金流、貨物／勞務(wù)/服務(wù)流與發(fā)票流一致，避免虛開

②例外：四流不一并非絕對(duì)虛開：

• 法律實(shí)質(zhì)重于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（區(qū)別于會(huì)計(jì)中的實(shí)質(zhì)重于形式原則）

• 不輕易定性（遵循謹(jǐn)慎性原則）

比如：

• 總分公司，統(tǒng)一付款、分開發(fā)貨的行為不屬于虛開

• 委托付款、債務(wù)抵消，不屬于虛開

實(shí)務(wù)案例：對(duì)各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于虛開增值稅發(fā)票。

2.2、內(nèi)容不明非虛開
①原則：合作合同與發(fā)票流一致，避免虛開

②例外：
約定籠統(tǒng)不能行
常見場景1：行政人員采購了辦公用品、勞保用品，由于數(shù)量多、內(nèi)容雜，商行老板倒是開了票，但籠統(tǒng)寫了“材料一批”，則發(fā)票不能抵扣，應(yīng)要求不開或退回
怎么做？開具銷售清單，清單上加蓋發(fā)票專用章。

對(duì)開發(fā)票要禁止
常見場景2：采購方不想買了要退貨，票開好了，常規(guī)操作是開紅字發(fā)票，為了省事，采購方再開新銷售發(fā)票，賣回給原廠商。以為“金蠶脫殼”，實(shí)際是違法行為。

三、建筑行業(yè)的稅務(wù)與財(cái)務(wù)建議

3.1、一個(gè)建筑行業(yè)的常規(guī)操作案例

• 施工企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，含3%增值稅專票

• 施工企業(yè)支出勞務(wù)費(fèi)用，公轉(zhuǎn)公，取得3%增值稅專票

• 勞務(wù)公司扣除稅點(diǎn)、成本費(fèi)用，公轉(zhuǎn)私，將勞務(wù)支出轉(zhuǎn)給甲方老板私卡

• 勞務(wù)公司虛列民工工資單做成本，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票

那么，施工企業(yè)與勞務(wù)工人之間，究竟是何關(guān)系？

3.2、正確做法是什么？
轉(zhuǎn)包給企業(yè)主體

1. 定合同：施工分包給勞務(wù)公司，簽訂勞務(wù)合同，確定“勞務(wù)工資結(jié)算和支付發(fā)放辦法”

• 如約定代發(fā)工資，則每月按照工資發(fā)放流程發(fā)工資【核算工資、制作工資條、簽收工資條、轉(zhuǎn)賬付款】

• 定發(fā)票：3%稅率發(fā)票

1. 走備案：合同在國稅、地稅備案

2. 定管理：考勤記錄表、信息記錄表、工資清單/簽名管理、勞務(wù)合同管理

分包給包工頭

定合同：分包給包工頭，簽訂承攬合同，確定承包方式等。